进项税额转出应如何在申报表中申报转出申报？

一、进项税额转出应如何在申报表中申报转出申报？

1、进项税额转出的申报方法： 在增值税申报表附表二“进项税额转出”填报的是本期（即当月所认证）进项税额中需要转出的部分即可。 2、《增值税暂行条例》第十条规定：

当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。

实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营。但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣。

当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失。

在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入"进项税额转出"。

是将那些按税法规定不能抵扣但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。

而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。

二者的区别主要在于：进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况。

视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。

二、关于有进项税转出的怎样填申报表？

进项税额转出只要在“增值税纳税申报表附列资料（表二）”里的进项税额转出第20栏，红字专用发票通知单注明的进项税额里填制即可的，这里填制了增值税申报总表里就会自动生成的。

三、进项转出如何做账？

首先结转进项税额，账务处理：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额)

接着结转应缴纳增值税(即进、销差额):

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

最后实际交纳时

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

进项税额转出涉及的情况:

1、纳税人已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务，用于免税项目、集体福利和个人消费的，应将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出。若是无法确定该进项税额，则根据当期实际成本计算应转出的进项税额。

2、纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的情形，其抵扣的进项税额应作转出处理。

四、进项转出的几种情形？

进项税额转出的几种情况包括：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失所对应的进项税；特殊政策规定不得抵扣的进项税。

五、进项不转出会怎么样

进项不转出会怎么样

进项和销项是会计核算中非常重要的概念，尤其对于企业来说，是决定其税务负担和经营成本的重要因素。在正常的经营过程中，企业会发生一定的进项和销项，但如果进项没有及时进行转出，会给企业带来一系列的财务和税务问题。本文将深入探讨进项不转出会带来的问题以及应对之策。

一、进项和销项的概念

首先，我们来了解一下进项和销项的概念。

进项是指企业购买货物、接受劳务或者收到无形资产而支付的款项，包括增值税专用发票的开具、不含增值税专用发票的支出以及其他与应税销售没有直接关系但依法允许抵扣的支出。

销项是指企业销售货物、提供劳务或者处置无形资产而发生的收入，包括增值税专用发票的开具、不含增值税专用发票的收入以及其他与应税销售有关而依法应纳税款的收入。

二、进项不转出的问题

如果企业的进项没有及时进行转出，会引发以下几个问题：

1. 无法抵扣缴纳的增值税：根据我国的税法规定，企业可以将进项进行抵扣后再缴纳增值税。但如果进项没有进行转出，企业就无法享受到合法的税务优惠政策，必须按照销项金额缴纳增值税，增加了企业的税务负担。
2. 增加经营成本：进项没有进行抵扣，就会增加企业的经营成本。这是因为企业在购买货物、接受劳务或者收到无形资产时，支付的款项实际上已经包含了销项税额，但如果没有及时进行抵扣，企业就需要自行承担这部分税款，导致经营成本的增加。
3. 难以核算财务情况：进项没有转出也会给企业的财务核算带来困扰。由于进项没有及时抵扣，企业的财务账面无法准确反映其真实的经营状况，给企业的财务管理和对外报表的编制带来一定的不便。

三、应对之策

为了避免进项不转出带来的问题，企业可以采取以下几个方面的应对之策：

1. 加强内部管理：企业应建立健全的进销存管理制度，确保进项的及时转出。包括加强对进项的录入和审核，定期进行进项抵扣核对等。只有加强内部管理，才能及时发现和纠正问题。
2. 合规培训和宣传：企业应对员工进行合规培训和宣传，加强对进项和销项的解读和说明。通过培训和宣传，提高员工的法律法规意识和财务管理水平，防止因工作失误导致的进项不转出问题。
3. 定期核对和纠正：企业应定期进行进销项核对，及时发现和纠正问题。在每个纳税期间结束后，进行进销项的对账核对，确保进项和销项的准确性和一致性。

四、结语

进项不转出可能给企业带来很多不利影响，无法享受税务优惠政策、增加经营成本、难以准确核算财务情况等。因此，企业应高度重视进销项的管理，加强内部控制，合规培训和宣传，并定期进行核对和纠正。只有加强进销项的管理，才能确保企业的财务稳健和经营可持续发展。

六、进项转出后账务怎么处理？

计入相关的成本费用账户。

例如发生非正常损失进项税额转出，借记“营业外支出”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。

七、材料报废进项税转出吗？

存货报废进项税不需要转出。 《增值税暂行条例》第十条第（三）款明确，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。 《增值税暂行条例实施细则》第二十四条明确，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。公司存货报废损失不属于增值税的“非正常损失”的范围，所对应购进材料的进项税额无需转出。

八、进项税额转出怎么算？

　　进项税额转出的计算zt 　　根据现行税法的规定，增值税一般纳税人发生下列情形时，应转出进项税额：已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途的；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务；因进货退出或折让收回的增值税额；因购买货物而从销货方取得的各种形式的返还资金。其中有些进项税额转出可以根据相应的扣除率直接计算确定，有些则需要根据具体情况通过某些特定方法计算确定。这里的特定方法，归纳起来主要有以下几种： 　　还原法 　　（一）含税支付额还原法 　　所谓含税支付额还原法，是指税法规定进项税额按含税支付额直接计算，但账面所提供的计算进项税额转出的支付额是扣除了进项税额之后的支付额，需要进行价格还原，然后再依据所适用的进项税额扣除率计算确定应转出的进项税额。其计算公式： 　　应转出的进项税额＝应转出进项税的货物成本÷（1－进项税额扣除率）×进项税额扣除率 　　此方法主要用于特定外购货物，即购入时未取得增值税专用发票，但可以依据支付价格计算抵扣进项税额的外购货物，如从农业生产者手中或从小规模纳税人手中购入的免税农产品；从专门从事废旧物资经营单位购入的废旧物资，以及企业销售商品、外购货物所支付的运费等。 　　例：某酒厂3月份从农民手中购入玉米一批，作为生产原料，收购价为100万元，支付运费2万元。该酒厂当月申报抵扣的进项税额13.14万元，记入材料成本的价格为88.86万元。4月份酒厂将玉米的一部分用于非应税项目，移用成本65万元，其中运费1.25万元。 　　依据上述方法，该部分玉米进项税转出数额则为63.75÷（1－13%）×13%＋1.25÷（1－7%）×7%＝10.47（万元），而不是63.75×13%＋1.25×7%＝8.38（万元）。 　　（二）含税收入还原法 　　所谓含税收入还原法，是指税法规定进项税额按不含税支付额计算，但账面提供的计算进项税额转出的收入额（返还的支付额）是含税的，需要进行价格还原，再按适用的进项税额扣除率计算确定应转出的进项税额。其计算公式为： 　　应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率 　　此方法适用于纳税人外购货物时从销货方取得的各种形式返还资金的进项税转出的计算。 　　例：某商业企业向某生产企业购进一批货物，价款30000元，增值税额5100元。当月从生产企业取得返还资金11700元，增值税率17%.则： 　　当月应冲减的进项税额＝11700÷（1＋17%）×17%＝1700（元） 　　比例法 　　（一）成本比例法 　　所谓成本比例法，是指根据需要依法进行进项税额转出的货物成本占某批货物总成本或产成品、半成品、某项目总成本的比例，确定实际应转出的进项税额。该方法主要适用于货物改变用途，产成品、半成品发生非正常损失等的进项税转出。由此成本比例法又可分为移用成本比例法与当量成本比例法。 　　1.移用成本比例法 　　应转出的进项税额＝某批外购货物总的进项税额×货物改变用途的移用成本÷该批货物的总成本 　　例：某一般纳税人3月份将一批从小规模纳税人购入的免税农产品（收购价30万元，运输费1万元）委托A厂（一般纳税人）加工半成品，支付加工费5万元，增值税0.85万元，当月加工完毕收回。4月份该纳税人将其中的一部分用于非应税项目，移用成本为20万元。 　　此批产品的总成本为：（30－3.9）＋（1－7%）＋5＝32.03（万元） 　　此批产品的进项税额为：30×13%＋1×7%＋0.85＝4.82（万元） 　　应转出的进项税额为：20÷32.03×4.82＝3.01万元 　　2.当量成本比例法 　　应转出的进项税额＝非正常损失中损毁在产品、产成品或货物数量×单位成本×进项税额扣除率×外购扣除项目金额占产成品、半成品或项目成本的比例 　　例：2002年3月，某纺织厂因工人违章作业发生一起火灾，烧毁库存外购原材料腈纶20吨、库存产成品针织布6万米；已知原材料晴纶每吨成本8万元（不含税），针织布单位成本每万米20万元。原材料占产成品成本的比例为75%. 　　应转出的进项税额：20×8×17%＋6×20×75%×17%＝42.5（万元） 　　（二）收入比例法 　　所谓收入比例法是指根据纳税人当期的非应税收入占总收入的比例，计算确定当期非应税收入应承担的进项税转出额。此方法适用于纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法划分出不得抵扣的进项税额的情况。其计算公式为： 　　不得抵扣的进项税额＝本期全部进项税额×免税或非应税项目的销售额÷全部销售额 　　例：某制药厂（一般纳税人），主要生产销售各类药品，2003年3月，该厂购进货物的进项税额为20万元，当月药品销售收入250万元，其中避孕药品销售收入50万元。 　　当月不得抵扣的进项税额：20×50÷250＝4（万元）

九、进项转出，按什么属期？

进项转出，按当月属期

当月账务处理时,已明确了这两笔进项税额转出项目的,那么,应于当月当期作进项税额转出的会计分录,同时,必须在当月所属期的增值税申报表中进行体现(相应数据填列于进项税额转出栏次);

如果当月账务结账后(或申报期限后)才予核实需要作进项税额转出的,那么,只能在次月当期进行转出处理及申报(但该滞后处理行为或会被质疑,存在一定税务风险);

十、有偿赠送需要进项转出吗？

不需要转出，视同销售。

在销售行为发生前的赠品主要是指企业新产品上市或者为了推广产品，而免费提供产品给消费者试用，这种赠品并不直接与销售行为发生关系，企业或是通过此种行为增进消费者对产品的了解以促进广大消费者购买商品，或者是为了收集顾客的使用体验反馈以改进产品