预收房款交什么税？

一、预收房款交什么税？

营改增后，房地产企业预收房款的税会处理　　营业税时期，房地产企业在预收房款时，即达到营业税纳税义务时间，在不动产所在地申报缴纳营业税。营改增后，房地产企业预收房款，未达到增值税纳税义务时间，只是需要在不动产所在地预缴增值税。但如果对预收款开具了发票，则达到了纳税义务发生时间，需要在机构所在地申报增值税，当然现在很多地方政策对预收房款要求不开发票不申报等，这个要注意账务处理是不同的。最终确认收入时，还需要计提增值税，如何即反应业务实质，又帐表相符，账务核算又简便易行，就此笔者谈谈自己的观点。以一般纳税人房地产企业选择一般计税方式为例：　　1、预收房款111万元，并开具发票　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　111　　　贷：预收账款——已开票　　　　　　　　　　　　　111　　2、在不动产所在地预缴增值税　　借：应缴税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　3（111÷1.11×3%）　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3　　文件依据：（国家税务总局2016年第18号）　　应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。　　3、在机构所在地申报　　借：其他应收款——预缴税款　　　　　　　　　　　11（111÷1.11×11%）　　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　　　11　　文件依据：财税2016年36号文件规定，纳税义务发生时间，先开具发票的，为开具发票的当天。开具了发票，应在机构所在地申报增值税。　　说明：对于房地产企业预收款，现在很多地方政策，一般要求不开具发票，或者开具零税率发票，或者只预缴税款不申报，这些情况下，就不需做以上分录，后续也不需冲销上述分录。而是待达到纳税义务一并申报时账务处理。本文主要涉及在预收房款开具发票申报时对重复计税的账务处理。　　说明，这里的“其他应收款”科目，是笔者个人的建议。原因是如果冲减预收账款，则将预收账款冲成不含税价，一是不好对账，二是非常容易混乱，这也是在实践中的经验教训。当然也可选择适合自己企业的处理方式。　　4、取得进项税2万元。　　借：应缴税费——应交增值税（进项税额）　　　　　2　　　贷：应付账款等　　　　　　　　　　　　　　　　2　　5、转出未交增值税　　借：应缴税费——应交增值税（转出未交增值税）　　9（11-2）　　　贷：应缴税费——未交增值税　　　　　　　　　　9　　说明：房地产企业在预收房款开具发票时，即达到了增值税纳税义务时间，笔者认为此时即可计算扣除预收房款对应的土地款，为行文简便，土地扣除放在后面一起处理，结果是一致的，特此说明。　　6、缴纳增值税　　借：应缴税费——未交增值税　　　　　　　　　　　6（9-3）　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　6　　共应缴纳增值税=11-2=9万元；预缴了3万元，补缴了6万元，合计缴纳9万元，核对相符。　　7、实现收入，假设房款为333万元。　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　333万　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　300　　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　　　33　　借：预收账款——已开票　　　　　　　　　　　　　111　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　111　　说明：预收账款和应收账款互相冲销，是笔者个人的建议，主要是因为之后需要冲销因预收房款重复计提的增值税，按照预收账款的余额可以有一个核对的关系。　　8、土地款差额扣除　　计算的可以差额扣除的土地款为33.3万元。　　借：应缴税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）3.3（33.3÷1.11×11%）　　　贷：主营业务成本——土地成本　　　　　　　　　3.3　　9、冲销重复计提的增值税　　借：其他应收款——预缴税款　　　　　　　　　　　-11　　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　　　-11　　可借鉴以下公式：　　应冲销的税额=（预收账款期末余额-预收账款期初余额）÷1.11×11%=（0-111）÷1.11×11%=-11　　如果预收账款（已开票）期末余额大于期初余额，说明应补提增值税。　　说明：虽然收入为300万元，销项税额为33万元，但开具发票只能开具222万元（333-111），销项税额为22万元。因之前已经开具了111万元的发票。申报表中的销项税额为22万元，账务上的销项税额也是22万元，帐表相符。　　10、转出未交增值税　　借：应缴税费——应交增值税（转出未交增值税）　　18.7（33-11-3.3）　　　贷：应缴税费——未交增值税　　　　　　　　　　18.7　　缴纳增值税：　　借：应缴税费——未交增值税　　　　　　　　　　　18.7　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　18.7　　统算：应纳增值税=销项税33-进项税2-土地扣除3.3=27.7万元；　　预缴增值税3+补缴增值税6+缴纳增值税18.7=27.7万元　　核对相符。

二、什么叫预收购房款？

　　意思就是房子还没有盖或者没有盖好，提前交房款，就是所谓预收购房款。　　是开发商集资的一种手段，就是开发商在没有取得商品房预售证的情况下，通过预收房款，让购房客户提前选房，缴纳预购款，以达到回收房款，圈住客户的目的。

三、新准则预收房款的账务处理？

据《企业会计准则》规定，房地产企业预售业务的会计处理为：当企业收到预售款项时，由于不符合收入的确认原则，不确认收入，而是作为负债计入预收账款，待房屋交给购买方时，再确认收入。对于预售收入，按规定应缴纳的营业税及土地增值税等，房地产企业直接在应交税费的借方反映，销售收入实现时，再将预缴税费转入营业税金及附加。

适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

四、购房发票是预收购房款和售房款的区别？

最好是不要给，预售款发票是房屋实测前开具的，房屋实测后根据实测面积多退少补房款差额的时候拿预售款发票去换正式的购房发票用于办证。

五、房地产企业预收房款时应交哪些税？

房地产企业预收房款涉及增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、企业所得税等

六、税务财务申报表格怎么填写？

      税务和财务申报表格的填写通常需要根据具体的国家和地区的税法和财务规定来进行。以下是一般填写表格的步骤：

      首先，了解所在国家或地区的税务和财务法规，确定需要填写的具体表格和申报周期。

      收集和整理相关的财务数据，包括收入、支出、资产、负债等信息。

      根据表格的要求，逐项填写相关数据。确保准确无误地填写每一栏。

      注意填写表格时的格式要求，如日期格式、货币单位等。

      如有需要，附上相关的附表、陈述和证明文件。

      仔细检查填写的内容，确保没有遗漏或错误。

      如有需要，可以请专业会计师或税务顾问提供帮助和指导。

      请注意，具体的填写步骤和要求可能因国家和地区而异，建议根据当地的税务和财务规定进行操作，或咨询相关专业人士以确保正确填写申报表格。

七、税怎样交，房地产开发公司预收房款时？

要交的税：营业税（根据预收），城建税（根据营业税）、教育费附加、地方教育费附加（根据营业税）、土地增值税（根据预收预交，每个地方不一样），印花税（根据预收一般是万分之五），水利建设资金（根据预收，每个地方不一样）；

收到后，借：银行存款，贷：预收账款；月末可以计提税金，按照计提和办法做分录……

八、公司报税指南：如何填报企业税务申报表

企业报税流程

对于公司报税，首先需要明确企业所属纳税人种类，一般分为个体工商户、小规模纳税人和一般纳税人。根据企业所属纳税人种类，确定需要填报的税务申报表，如增值税纳税申报表、企业所得税纳税申报表等。

纳税申报表填报

根据税务部门要求，企业需按照规定时间填写相应的纳税申报表。填报过程中需准确填写企业的纳税基础和应纳税额，可适当寻求会计师或税务专业人员的协助以确保准确性。

所需材料

填报纳税申报表所需材料一般包括企业的财务会计报表、纳税申报表、凭证、税务登记证等相关文件。确保这些文件的完整性和准确性对于企业报税至关重要。

税务审查和缴纳

填报完成后，税务部门会进行审查，如发现问题会及时通知企业进行修改。审核通过后，企业需按时缴纳相应的税款，可以选择线上缴税或前往指定的税务机关进行缴纳。

税务筹划咨询

公司报税涉及到众多复杂的税务法规和政策，因此可以考虑向专业的税务机构进行咨询，以便进行税务筹划和优化，降低企业的税负。

感谢您阅读本文，希望本文能够帮助您更好地了解公司报税的流程和注意事项。

九、房地产企业预收的房款，是给顾客开具收据还是发票？

房地产开发企业在收到预收款时存在两种处理方式：

1、向购房者开具增值税普通发票，税率选择“零税率”开票，在发票备注栏单独备注“预收款”。

开票金额为实际收到的预收款全款，待下个月申报期内通过《增值税预缴税款表》进行申报并按照规定预缴增值税。在申报当期增值税时，不再将已经预缴税款的预收款通过申报表进行体现，将来正式确认收入开具不动产销售发票时也不再进行红字冲回。

2、向购房者开具增值税普通发票，税率填写3％的预征率，并按照预征率预缴税款，待正式交易完成时，对收取预收款时开具的增值税普通发票予以冲红，同时开具全额增值税发票，按照相关适用税率或征收率补征税款。

十、房企预收房款开具602发票备注栏如何填写？

按照53号公告，602“销售自行开发的房地产项目预收款”，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。在开具增值税普通发票时暂选择“零税率”开票，在发票备注栏单独备注“预收款”，并列明合同约定面积、价格、房屋全价，如果有共有人还要写共有人，总价。