预收账款作为资产负债表项目并不影响损益,一般情况下也不需要纳税调整计入应纳税所得额,计算交纳企业所得税。但是呢,凡事并没有那么绝对!
房地产行业为代表的特殊处理
高楼大厦,并不是一日建起来!另外,长期以来,商品房的销售都是采用预售制,也就是开发商先向购房者收取全额购房款,一般1、2年之后,开发商才将房屋交付给业主。正是由于时间长、金额大的缘故,房地长行业比较特例,预收款就需要预缴企业所得税。
企业所得税汇算清缴时,企业根据预收账款的变动金额、地方税务局核定的毛利率,以及预缴的应计入损益的城建税、教育费附加和土地增值税金额等,计算本期应该缴纳的企业所得税。
长期挂账的预收款
很多企业,尤其是那些中小企业,并不追求漂亮的盈利数据,省一分是一分,少缴税变成了会计工作的核心。
其中最简单的方法就是少计收入,同时为了防止账务处理过于混乱,将已收款的客户全部计入企业账套的预收款名下。
如果只是收款,对方并不要求开票,这样挂账,税务局系统再强大,也没有办法追踪到的,即使税务局来企业进行税务稽查,挂账科目调整一下,没有任何疑点可以攻破。
但是如果已收款,并且发票已经开具给对方,一直未确认收入,税务的金山系统就发挥了其强大的优势,时间久了系统就会自动亮红灯,要求对预收账款按照收入处理,补缴企业所得税及其相应的税收滞纳金。
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