固定资产报废税务上的处理是怎样的？

一、固定资产报废税务上的处理是怎样的？

固定资产报废税务上不同情况缴纳增值税： 　　（1）如果同时具备三个限定条件的“使用过的其他属于货物的固定资产”，那么暂免缴纳增值税； 　　（2）如果是不符合三个条件的使用过的固定资产，也不符合旧货概念的固定资产，即废旧物资，那么要按适用税率或征收率缴纳增值税； 　　（3）如果是不符合三个条件的使用过的固定资产，符合关于旧货的概念的，那么一律按4％的征收率减半增收增值税，不得抵扣进项税额； 　　（4）如果是销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4％的征收率减半征收增值税。

二、制造企业闲置的固定资产如何做账务上及税务的处理？

固定资产如果处于闲置不使用状态，且以后不再作为固定资产使用的，应按照准则规定终止固定资产确认。

《企业会计准则第4号——固定资产》第二十一条　固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：

（一）该固定资产处于处置状态。

（二）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

会计分录：

借：持有待售资产-固定资产

累计折旧

固定资产减值准备（如有）

贷：固定资产

《企业所得税法》第十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；......”

因此，对于处于闲置状态的固定资产，除季节性、大修理等暂时性停用外，在税务方面会认定为“未投入使用”，其折旧不得不得税前扣除。

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三、固定资产处置需要到税务备案吗？

企业处理固定资产净损失要向税务机关备案后才可以税前扣除。

如果折旧已经提足，报废时只需要在汇算清缴时办理一个清单申报即可。

如果提前报废的，需要办理固定资产损失专项申报。办理完专项申报后，才可以在税前扣除。

四、处理固定资产的全流程？

1、使用单位提出申请，填写固定资产报废申请表，提交有关部门审批2、设备主管部门审核，确认3、主管领导审批4、清理固定资产，处理残值5、财务部门复核，并进行账务处理6、总经理办公会批准7、财务部门核销该资产

五、固定资产报废的处理方法？

符合下列条件之一的固定资产可申请报废：

(一)使用年限过长，功能丧失，完全失去使用价值，或不能使用并无修复价值的；

(二)产品技术落后，质量差，耗能高，效率低，已属淘汰且不适于继续使用，或技术指标已达不到使用要求的；

（三）严重损坏，无法修复的或虽能修复，但累计修理费已接近或超过市场价值的；

（四）主要附件损坏，无法修复，而主体尚可使用的，可作部分报废；

（五）免税进口的仪器设备应当在监管期满，向海关申请解除监管并获得批准之后才能提出报废申请。

对报废、毁损的固定资产，其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额部分，依据下列证据

固定资产报废认定损失：

（一）企业内部有关部门出具的鉴定证明；

（二）单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，企业应逐项作出专项说明，并委托有技术鉴定资格的机构进行鉴定，出具鉴定说明；

（三）不可抗力原因（自然灾害、意外事故、战争等）造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告，如消防部门出具受灾证明，公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明，房管部门的房屋拆除证明，锅炉、电梯等安检部门的检验报告等；

（四）企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；

（五）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。

固定资产报废有两种情况：一是由于磨损或陈旧，使用期满不能继续使用；二是由于技术进步，必须由先进设备替代。固定资产报废，一方面由于固定资产退出企业引起企业固定资产的减少，另一方面在清理过程中还会发生一些清理费用，同时还可能取得一定的变价收入。因此，固定资产报废的核算应按以下程序进行：

(1)注销报废固定资产的原值和已提折旧额。按固定资产的净值，借记“固定资产清理”账户；按已提折旧额，借记“累计折旧”账户；按固定资产原值，贷记“固定资产”账户。

(2)结转残料价值和变价收入。按收回的残料价值和变价收入，借记“银行存款”、“原材料”等账户，贷记“固定资产清理”账户。

(3)支付清理费用。按发生的清理费用，借记“固定资产清理”账户，贷记“银行存款”等账户。

(4)结转清理后的净损益。固定资产清理后的净收益，借记“固定资产清理”账户，贷记“营业外收入──处理固定资产收益”账户；固定资产清理后的净损失，借记“营业外支出──处理固定资产损失”账户，贷记“固定资产清理”账户

六、固定资产投资的账务处理？

固定资产投资需要把固定资产转入固定资产清理科目，然后在进行的会计处理，具体分录如下（不考虑增值税）：

1、将需要投资的固定资产转入固定资产清理： 借：累计折旧 固定资产清理（差额为固定资产净值） 贷：固定资产

2、将固定资产清理科目转入长期股权投资： 借：长期股权投资 贷：固定资产清理

七、税务账务处理流程？

一般纳税人账务处理流程:

1.

根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核审核无误后,编制记账凭证,

2.

根据记账凭证登记各种明细分类账.

3.

月末作计提、摊销、结转相关成本、费用,对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐。

4.

结账、对账,做到账证相符、账账相符、账实相符.

八、固定资产清理的处理程序及账务处理？

　　　固定资产的处置分为以下几个步骤：　　

1、首先要将固定资产转入清理　　借：固定资产清理（固定资产与累计折旧的差额）　　借：累计折旧（金额为已计提的累计折旧）　　贷：固定资产（金额为账面余额）　　

2、收到出售固定资产的价款时　　借：银行存款　　贷：固定资产清理　　

3、计算清理固定资产缴纳的税费　　固定资产清理时要交增值税及附加税费　　借：固定资产清理　　贷：应交税费-应交增值增值税/应交城建税等　　

4、结转固定资产清理实现的利得或损失　　如果固定资产清理账户余额是在借方，那么要结转分录为：　　借：营业务外支出　　贷：固定资产清理　　如果固定资产清理账户的余额方向为贷方那么分录为：　　借：固定资产清理　　贷：营业外收入

九、固定资产累计折旧后固定资产的价值怎么处理？

固定资产累计折旧后，剩余的价值属于固定资产净残值，其处理为： 固定资产净残值=固定资产报废时预计可以收回的残余价值－预计清理费用后的余额 固定资产净残值=固定资产原值×预计残值率

1、可以重新计算折旧，将多提的折旧费用进行调整。

2、调整本年度多提的折旧 借：管理费用--折旧费（红字） 贷：累计折旧（红字）

3、调整以前年度多提的折旧 （1）调整多提折旧 借：累计折旧 贷：以前年度损益调整 （2）结转时 借：以前年度损益调整 贷：利润分配--未分配利润 固定资产净残值是指固定资产使用期满后，残余的价值减去应支付的固定资产清理费用后的那部分价值。固定资产净残值属于固定资产的不转移价值，不应计入成本、费用中去，在计算固定资产折旧时，采取预估的方法，从固定资产原值中扣除，到固定资产报废时直接回收。固定资产净残值占固定资产原值的比例一般在3%~5%之间。

十、公司处置固定资产账务处理

在公司运营过程中，固定资产的购买与处置是一件很常见的事情。然而，这些资产的账务处理却是一项繁琐而且容易犯错的工作。因此，公司应该建立完善的固定资产账务处理流程，以确保资产的准确记录和处置。下面是一些处理固定资产账务的最佳实践：

资产采购

在采购固定资产时，需要注意以下事项：

• 明确资产名称和编号：在采购时，需要准确地记录资产的名称和编号。这样可以避免后续出现混淆和错误。
• 记录采购时间和金额：除了资产的名称和编号，还需要记录采购时间和金额。这些信息可以帮助你在未来追踪资产价值和折旧情况。
• 核实供应商信息：在采购固定资产时，需要核实供应商的信息，确保其资质和信誉。

资产登记

在采购资产后，需要在账务系统中登记固定资产。登记时需要注意以下事项：

• 准确记录资产信息：在登记时，需要准确地记录资产的名称、编号、采购时间、金额等信息。
• 分类记录：不同类型的固定资产需要分类记录。例如，办公设备和生产设备需要分别记录，以便于后续管理和处置。
• 建立档案：每个固定资产需要建立档案，记录其采购、验收、使用和处置等情况。

资产折旧

资产折旧是指固定资产价值随时间推移而减少的过程。在进行资产折旧时，需要注意以下事项：

• 选择合适的折旧方法：在选择折旧方法时，需要结合公司实际情况和会计准则进行选择。例如，可以选择直线法、双倍余额递减法等折旧方法。
• 准确计算折旧额：在计算折旧额时，需要准确记录资产购买金额、使用寿命、残值等信息。
• 定期调整折旧额：在固定资产使用寿命和价值发生变化时，需要及时调整折旧额，避免出现折旧不足或过高的情况。

资产处置

固定资产的处置是指将其出售、报废或捐赠等。在进行资产处置时，需要注意以下事项：

• 核实资产信息：在进行处置前，需要核实资产的名称、编号、购买时间、残值等信息，确保准确无误。
• 选择合适的处置方式：在进行处置时，需要选择合适的方式，如出售、报废或捐赠等。不同的处置方式有不同的会计处理方法。
• 记录处置信息：在进行处置后，需要及时记录处置的信息，如出售金额、报废原因等。

结语

以上是处理固定资产账务的最佳实践。只有建立完善的固定资产账务处理流程，才能保证资产的准确记录和处置。因此，公司应该重视固定资产账务处理工作，加强内部管理，确保资产的安全和价值。