筹建期税要正常报,零申报也是报税,只是需要交纳的税金为零。
你们是筹建期,发生的支出,要么计入在建工程,要么计入长期待摊费用-开办费,所以损益表是空的,只要提交资产负债表,反映在建工程和开办费的发生额就行了(当然其他科目要如实申报,报表必须平衡)。
你们现在报税仍然按以前的方式做零申报就行了。
公司筹建时,一般设置以下三个岗位。
第1个设置办公室,负责相应的综合管理人事内部的管理制度建设办公室,和人员的聘用管理工作。这些是公司运转必不可少的。
第2个要设置相应的业务部门,围绕公司的主营业务开展工作,这是公司设立的基础和生存的基础。初创时期,可能大部分人都要围绕这份工作开展,只有工程生公司生存下去了,才能够取得发展,才能为公司将来的壮大奠定基础。
第三,一个要设置相应的财务部门财务部门,也是公司运营的一个核心,没有财务的运转公司的很难管理。公司的一些往来账目,税务人员工资,都需要财务部门来筹划,所以说财务部门也是一个必不可缺的部门。
当然在公司初创时期也不一定设置那么多的部门部门,但是这三个部门的职能要由人来做,或者有相应的工作小组来做,根据业务的发展情况再来设置相应的部门。
1)发生费用支出时
借:管理费用——开办费
贷:库存现金(或银行存款)
(2)月末结转期间费用时
借:本年利润
贷:管理费用——开办费
2.《企业会计制度》也对筹建期间所发生费用会计处理作如下明确规定:
企业在筹建期发生的支出大致有如下项目:注册登记费、咨询费、审计费、考察联络费、董事会费、人员培训费、学习考察费、环保费、印刷费、诉讼费、可行性研究支出、业务招待费、差旅费、广告营销费、租赁费、水电费、办公费、会议费、通讯费、运输费、借款费用、借款利息支出、筹建期人员的工资及各种补贴、保险等福利支出、工程物资支出、出包工程费、其他工程支出等。对于以上支出的会计核算,原则上不构成资产实体的支出,应该记入“长期待摊费用”科目,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。
《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)规定:“新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。”
账务处理如下:
(1)发生费用支出时
借:长期待摊费用——开办费
贷:库存现金(或银行存款)
(2)筹建期结束,摊销时
借:管理费用——开办费摊销
贷:长期待摊费用——开办费
企业筹建期间购买柴油计入开办费点。只要是企业筹建期间发生的,所有费用,都需要计入开办费。将来开办费可以在营业之后的五年内进行正常的摊销。
并不光是柴油,在筹建期间发生的所有的费用,包括工人的工资。办公用品等等,这些都是需要计入开办费里边儿的。
筹建期企业在纳税的时候应该按照规定纳税,即本期缴纳,不需要预提。企业在纳税期限内应该向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和其他规定要求报送的有关资料。
企业在纳税年度内不论盈利还是亏损,都应当在规定期限内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。 所谓汇算清缴,是指企业按照税务机关要求,对企业所得税进行重新核算、结转、清缴的过程
“筹建期间发生的开办费计入管理费用—开办费明细科目核算。费用增加计入借方核算,同时会导致货币资金减少,资产减少计入贷方核算。筹建期间发生的开办费账务处理是, 借:管理费用—开办费, 贷:银行存款等科目。”
企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时,借记“管理费用”科目(开办费),贷记“银行存款”等科目。
没什么不同,都得按实际的经济业务性质及用途做分录;
一、企业在筹建期间,根据发生的不同经济业务分别进行账务处理。
1、企业在筹建期间内发生的开办费(包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等)发生时
借:管理费用——开办费
贷:银行存款
2、购建固定资产、外购或自行研发无形资产符合资本化条件的支出计入固定资产、无形资产的成本
借:固定资产、在建工程、无形资产、研发支出——资本化支出等
贷:银行存款等
3、购买原材料的支出计入存货成本
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
二、说明《企业会计准则——应用指南》附录规定:
“管理费用”科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费,……等
企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时,借记“管理费用——开办费”,贷记“银行存款”等科目。
根据企业会计准则的规定,企业筹建基本建设工程所购入的工程物资核算如下:购入工程物资时,借记在建工程科目,同时借记应交税费一一增值税进项税科目,贷记应付账款等科目。
工程施工领用工程物资时,借记在建工程科目,贷记工程物资科目。企业应按物资类别对工程物资进行明细分类核算。不得将非工程所用物资计入工程物资科目。
企业在筹建期间内发生的开办费,可参考以下账务处理:
1、发生费用支出时:
借:管理费用-开办费贷:库存现金/银行存款2、月末结转期间费用时:
借:本年利润贷:管理费用-开办费注:开办费主要包括筹建期间内发生的人员工资、办公费、 注册登记费、差旅费、培训费、不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。
做账情况
(1)企业购入消防设施,用于销售,则应作为企业的存货:
借:库存商品
贷:银行存款
(2)企业购入消防设施,用于工程施工,则应作为原材料:
借:原材料
贷:银行存款
用于施工:
借:工程施工--合同成本--材料成本
贷:原材料
(3)企业购入消防设施,用于企业固定资产建造
借:专项物资
贷:银行存款
消防设施用于固定资产安装领用:
借:在建工程--设备安装
贷:专项物资