关于这个问题,研发费用申报条件包括:
1. 研发费用必须是企业实际发生的、与研发活动相关的支出,包括人工、设备、材料、测试费用等。
2. 研发费用必须符合国家有关规定和政策,例如,必须是合法、合理、真实、准确的支出。
3. 研发费用必须与企业的核心业务相关,不能与非本企业业务相关的研发费用混淆。
4. 研发费用必须经过企业财务部门审计核实,确保数据的真实性和准确性。
5. 研发费用必须符合税收政策和法律法规要求,例如,必须按照国家有关规定计算研发费用税前扣除额度。
6. 研发费用申报时必须按照国家有关规定和流程进行,例如,必须按照税务部门的要求填写申报表和提交相关证明材料。
企业所得税汇算清缴的时候,研发费用需要在研发费用加计扣除优惠明细表的相应栏次,根据发生额情况进行填写申报。
研发费用的账务处理是,
借:研发支出—资本化支出,
研发支出—费用化支出,
贷:银行存款等科目。
结转的时候,账务处理是,
借:无形资产,
管理费用,
贷:研发支出—资本化支出,
研发支出—费用化支出。
1.第1行“本年可享受研发费用加计扣除项目数量”:填报纳税人本年研发项目中可享受研发费用加计扣除优惠政策的项目数量。
2.第2行“一、自主研发、合作研发、集中研发”:填报第3+7+16+19+23+34行金额。
3.第3行“(一)人员人工费用”:填报第4+5+6行金额。
直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的,填报按实际工时占比等合理方法分配的用于研发活动的相关费用。
4.第4行“1.直接从事研发活动人员工资薪金”:填报纳税人直接从事研发活动人员,包括研究人员、技术人员、辅助人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴以及按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
5.第5行“2.直接从事研发活动人员五险一金”:填报纳税人直接从事研发活动人员,包括研究人员、技术人员、辅助人员的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。
6.第6行“3.外聘研发人员的劳务费用”:填报与纳税人或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)的外聘研发人员的劳务费用,以及临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员的劳务费用。
7.第7行“(二)直接投入费用”:填报第8+9+10+11+12+13+14+15行金额。
8.第8行“1.研发活动直接消耗材料费用”:填报纳税人研发活动直接消耗的材料费用。
9.第9行“2.研发活动直接消耗燃料费用”:填报纳税人研发活动直接消耗的燃料费用。
10.第10行“3.研发活动直接消耗动力费用”:填报纳税人研发活动直接消耗的动力费用。
11.第11行“4.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费”:填报纳税人研发活动中用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造的费用。
12.第12行“5.用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费”:填报纳税人研发活动中用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费用。
13.第13行“6.用于试制产品的检验费”:填报纳税人研发活动中用于试制产品的检验费。
14.第14行“7.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用”:填报纳税人用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。
15.第15行“8.通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费”:填报纳税人经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备,同时用于非研发活动的,填报按实际工时占比等合理方法分配的用于研发活动的相关费用。
16.第16行“(三)折旧费用”:填报第17+18行金额。
用于研发活动的仪器、设备,同时用于非研发活动的,填报按实际工时占比等合理方法分配的用于研发活动的相关费用。纳税人用于研发活动的仪器、设备,符合税收规定且选择加速折旧优惠政策的,在享受研发费用税前加计扣除政策时,按照税前扣除的折旧口径填报。
17.第17行“1.用于研发活动的仪器的折旧费”:填报纳税人用于研发活动的仪器的折旧费。
18.第18行“2.用于研发活动的设备的折旧费”:填报纳税人用于研发活动的设备的折旧费。
19.第19行“(四)无形资产摊销”:填报第20+21+22行金额。用于研发活动的无形资产,同时用于非研发活动的,填报按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配的用于研发活动的相关费用。纳税人用于研发活动的无形资产,符合税收规定且选择加速摊销优惠政策的,在享受研发费用税前加计扣除政策时,按照税前扣除的摊销口径填报。
20.第20行“1.用于研发活动的软件的摊销费用”:填报纳税人用于研发活动的软件的摊销费用。
21.第21行“2.用于研发活动的专利权的摊销费用”:填报纳税人用于研发活动的专利权的摊销费用。
22.第22行“3.用于研发活动的非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用”:填报纳税人用于研发活动的非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
23.第23行“(五)新产品设计费等”:填报第24+25+26+27行金额。新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等由辅助生产部门提供的,填报按照一定的分配标准分配给研发项目的金额。
24.第24行“1.新产品设计费”:填报纳税人研发活动中发生的新产品设计费。
25.第25行“2.新工艺规程制定费”:填报纳税人研发活动中发生的新工艺规程制定费。
26.第26行“3.新药研制的临床试验费”:填报纳税人研发活动中发生的新药研制的临床试验费。
27.第27行“4.勘探开发技术的现场试验费”:填报纳税人研发活动中发生的勘探开发技术的现场试验费。
28.第28行“(六)其他相关费用”:填报第29+30+31+32+33行金额。
29.第29行“1.技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费”:填报纳税人研发活动中发生的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费。
30.第30行“2.研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用”:填报纳税人研发活动中发生的研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用。
31.第31行“3.知识产权的申请费、注册费、代理费”:填报纳税人研发活动中发生的知识产权的申请费、注册费、代理费。
32.第32行“4.职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费”:填报纳税人研发活动人员发生的职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
33.第33行“5.差旅费、会议费”:填报纳税人研发活动发生的差旅费、会议费。
34.第34行“(七)经限额调整后的其他相关费用”:根据研发活动分析汇总填报。
35.第35行“二、委托研发”:填报第36+37+39行金额。
36.第36行“(一)委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用”:填报纳税人研发项目委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用。
37.第37行“(二)委托境外机构进行研发活动发生的费用”:填报纳税人研发项目委托境外机构进行研发活动所发生的费用。
38.第38行“允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的费用”:填报纳税人按照税收规定允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的研发费用。
39.第39行“(三)委托境外个人进行研发活动发生的费用”:填报纳税人委托境外个人进行研发活动发生的费用。本行不参与加计扣除优惠金额的计算。
40.第40行“三、年度研发费用小计”:填报第2行+第36行×80%+第38行金额。
41.第41行“(一)本年费用化金额”:填报纳税人研发活动本年费用化部分金额。
42.第42行“(二)本年资本化金额”:填报纳税人研发活动本年结转无形资产的金额。
43.第43行“四、本年形成无形资产摊销额”:填报纳税人研发活动本年形成无形资产的摊销额。
44.第44行“五、以前年度形成无形资产本年摊销额”:填报纳税人研发活动以前年度形成无形资产本年摊销额。
45.第45行“六、允许扣除的研发费用合计”:填报第41+43+44行金额。
46.第46行“特殊收入部分”:填报纳税人已归集计入研发费用,但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入。
47.第47行“七、允许扣除的研发费用抵减特殊收入后的金额”:填报第45-46行金额。
48.第48行“当年销售研发活动直接形成产品(包括组成部分)对应的材料部分”:填报纳税人当年销售研发活动直接形成产品(包括组成部分)对应的材料部分金额。
49.第49行“以前年度销售研发活动直接形成产品(包括组成部分)对应材料部分结转金额”:填报纳税人以前年度销售研发活动直接形成产品(包括组成部分)对应材料部分结转金额。
50.第50行“八、加计扣除比例”:根据有关政策规定填报。
51.第51行“九、本年研发费用加计扣除总额”:填报第(47-48-49)行×第50行的金额,当第47-48-49行<0时,本行填报0。
52.第52行“十、销售研发活动直接形成产品(包括组成部分)对应材料部分结转以后年度扣减金额”:当第47-48-49行≥0时,填报0;当第47-48-49行<0时,填报第47-48-49行金额的绝对值。
纳税人享受研发费用加计扣除政策均采取“真实发生、自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式。
应当根据实际情况以及现行政策规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以自行计算并填报企业所得税纳税申报表直接享受税收优惠,同时归集和留存相关资料备查,无需向税务机关申请。
研发费用加计扣除的申报时间为:9月份(按月预缴企业)、10月份(按季预缴企业)、次年5月底前(按季预缴企业)。
按季度预缴的企业在10月份预缴第3季度企业所得税时,可以自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策,如果没有选择享受优惠的,可以在次年办理企业所得税汇算清缴时(5月底前)统一享受。
按月预缴的企业在9月份预缴企业所得税时,可以自主选择就上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。,如果没有选择也可以在次年办理汇算清缴时统一享受。
不是,研发费用加计扣除不是单独申报
加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式,一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额。如对企业的研发支出实施加计扣除,则称之为研发费用加计扣除。 按照现行政策规定,企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
2020年研发费用加计扣除应该在2021年5月份申报,汇算清缴时扣除,只需要填写实际研发费用,符合条件会自动扣除
税务申报全流程现详呈如下:一、企业每月4日5日或6日上午 必须到指定的申报点申报纳税,首次申报企业还要选择企业所得税征收方式,且须法人财务共同签字认可, 企业所得税征收方式鉴定表参考样表填写方式:申请查帐征收企业 样表下载 :企业所得税征收方式鉴定表.xls 申请核定征收企业样表下载:企业所得税核定征收方式鉴定表.xls二、企业纳税申报必须采用网上电子报税形式,具体流程和要求见本网站“电子申报推广通知”。已电子申报企业纸质报表无需上交,只需每月15日前发一邮件至开发区即可,文件为小区专报表.xls,三、还未办理电子申报单机户企业申报内容包括电子文档和纸质报表,内容如不符要求一律拒收,过上海申报代理点申报期的,企业自行至崇明申报税,逾期责任自负。现将要求详列如下:1、电子文档:a、代理电子申报企业只要个所电子文档,文档是通过“数据导出”的,保存类型为“文本文件格式(代码)(*.txt)”的文本文件b、手工申报企业,需如gssb310230….zip的个所电子文档、企业财务补充数据采集(电子模版)企业财务补充数据采集(电子模版).rar、财务会计报表电子模版财务会计报表:财务会计报表电子模板及填表说明.rar等3个电子文件。c、代理电子申报或手工申报企业有营业税营业额扣减的,还需营业税营业额减除项目明细表模板电子文档附表六:营业税营业额减除项目明细表.xlsd、所有电子文档放进企业名称命名的文件夹保存到软盘或U盘等介质,和申报的纸质报表资料一起上交!注:个所申报和明细打印说明详见纸质报表中的个所明细表,个所申报软件和申报说明可在本站“资料下载”中下载,或在上海财税网上下载!index.html2、纸质报表:所有企业根据下载的样表和其它要求申报的表格严格按顺序装订,签字盖章!电子申报企业(单机户和代理户)和暂时采用手工申报的企业对申报时间和申报资料的要求是一致的,特别是电子申报企业申报资料在电子报税窗口打印的话有几张表是打印不出来的(包括城建税表、个人所得税汇总表、独资和合伙企业个人所得税带征表、核定征收企业的核定征收企业收入总额明细表等),须在这里根据下面样表内容打印,不可或缺。1)、服务业:a、一般服务业:查帐征收企业一般服务业(查).xls,核定征收企业一般服务业(核).xls申报表至少要7张,1、4、7、10月申报期查帐征收企业再增加企业所得税A表,核定征收企业增加B表和企业附表!当月申报如有营业额抵减的,再加附表6,附表7两张表,同时做抵减电子模板,如还有其它税种(增值税)税目(建筑业、运输业等)需申报的,在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印。b、建筑业:查帐征收企业建筑业申报表(查).xls,核定征收企业建筑业(核).xls申报表至少要8张,1、4、7、10月申报期查帐征收企业再增加企业所得税A表,核定征收企业增加B表和企业附表!当月申报如有营业额抵减的,再加附表6,附表7两张表,同时做抵减电子模板,外出经营的,加附表5,如还有其它税种(增值税)税目(其它服务业、运输业等)需申报的,在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印。c、运输装卸业:查帐征收企业运输业装卸业申报表(查).xls,核定征收企业运输业装卸业申报表(核).xls申报表至少要7张,1、4、7、10月申报期查帐征收企业再增加企业所得税A表,核定征收企业增加B表和企业附表!当月申报如有营业额抵减的,再加附表6,附表7两张表,同时做抵减电子模板,如还有其它税种(增值税)税目(其它服务业、建筑业等)需申报的,在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印。d、文化演出和邮电业:查帐征收企业邮电、文化演出(查).xls,核定征收企业邮电、文化演出(核).xls平时申报表至少要6张,1、4、7、10月申报期查帐征收企业再增加企业所得税A表,核定征收企业增加B表和企业附表!当月申报如有营业额抵减的,再加附表6,附表7两张表,同时做抵减电子模板,如还有其它税种(增值税)税目(其它服务业、建筑业等)需申报的,除相应附表外,再加营业税主表,报表在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印。e、个人独资和合伙企业申报表:个人独资企业和合伙企业申报表1.xls,适用于个人所得税带征企业,个人独资企业和合伙企业申报表2.xls,适用于会计师事务所、房地产企业等个人所得税需查帐征收企业申报表至少要8张,当月申报如有营业额抵减的,再加附表6,附表7两张表,同时做抵减电子模板,如还有其它税种小规模.xls(增值税)税目(其它服务业、建筑业等)需申报的,报表在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印,建筑业再加建筑业企业财务补充数据采集表.xls。2).一般纳税人申报表:查帐征收企业一般纳税人申报表(查).xls,核定征收企业一般纳税人申报表(核).xls平时申报表至少要10张,1、4、7、10月申报期查帐征收企业再增加企业所得税A表,核定征收企业增加B表和企业附表!,如是工业制造企业的,加工业制造业企业财务补充数据采集表.xls,如有海关或运输发票抵扣的,本网站下载通用税务数据采集软件(一般纳税人版),做电子文档,有营业税的,根据上面所列的申报内容和报表选择申报,,报表也可以在本栏目最下方补充下载区域内选择下载打印。
国税地税合并,现在只需要在同一个网站进行申报。搜索国家税务局XX省税务局——点击网上税务局登陆个人或企业账号——申报缴税——当期应报正常申报即可。
1.搜索本省国家税务局网上电子税务局
2.点击网上电子税务局
3.登录
4.根据自身情况选择登录企业或个人界面并登录
5.主页面选择申报缴税进行申报(两个按键都可以进入报税页面)
6.申报当期应报(如果当期里没有要申报内容,可以重置申报清册,重置依然没有的可以打12366咨询电话)
四季度研发费用季度预缴的申报过程主要包括以下几个步骤:收集资料:在申报前,需要准备好相关的研发费用资料,包括研发项目计划、研发费用明细账、研发人员名单等。填写申报表:根据研发项目的具体情况,填写相应的季度预缴申报表,表中需要详细列明各项研发费用的支出情况。审核资料:将填好的申报表和相关资料提交给税务部门进行审核,确保研发费用的真实性、合理性和合规性。缴纳税款:如果审核通过,需要根据税务部门的要求及时缴纳相应的税款。需要注意的是,不同地区的具体申报流程和要求可能会有所不同,建议在实际操作前仔细阅读相关政策文件,或者咨询当地税务部门或专业人士的意见。